中华人民共和国税收征收管理法

发布: 2008-12-28 20:30 |浏览次数:8 |打印|发给朋友|收藏

【法规标题】中华人民共和国税收征收管理法(2001修订)
'T Fu\ `jV~0【类别】税收征管/税收征管综合规定
.V3C`l,e{?6v0【发文字号】主席令第49号
8lvD6O ZC,|}*p0【批准日期】外资企业注册k~d Ra0? B
【发布部门】全国人大常委会外资企业注册*j)c ];KZ/]1~ Q.o
【发布日期】2001.04.28外资企业注册1Y#u/l&uh1F)W
【实施日期】2001.05.01
3o+n7Xz.RZ2c"R4\5o0【时效性】现行有效外资企业注册*cb LrM
【效力级别】法律外资企业注册,\7T2g1a4X8_
【唯一标志】35340外资企业注册"@-US} No
【全文】外资企业注册T Kt r7O
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A/r1J&P:c~;Q+[Gm?0  (相关文章: 法律3篇6次 行政法规3篇4次 部门规章133篇234次 地方法规216篇461次 裁判文书1篇1次 法学文献57篇296次)外资企业注册6k^J7k4ri
  《中华人民共和国税收征收管理法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2001年4月28日修订通过,现将修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》公布,自2001年5月1日起施行。外资企业注册C~B:_1I(` I

Zvp]Y&NT0                       中华人民共和国主席 江泽民外资企业注册 M+[|*K%eZv'Vq3k u
                         2001年4月28日外资企业注册I!ef"Q.~

wXD`E`w|0           中华人民共和国税收征收管理法
A"Pc~S5w1o0  (1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过 根据1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议《关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法〉的决定》修正 2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订)外资企业注册/UdoI&cz
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  第一章 总则外资企业注册3Nu)p,@@
  第二章 税务管理
*hk1i9~E!lx0   第一节 税务登记
;GQ zq.~z9n3tl0   第二节 帐簿、凭证管理
^Dr/|7G1Zi0   第三节 纳税申报外资企业注册-d2Z uQ~
  第三章 税款征收
,W%I KF6g qL0  第四章 税务检查外资企业注册P\F B|
  第五章 法律责任外资企业注册 O_I!uWj
  第六章 附则外资企业注册6| B#r|&R+x.U b F
第一章 总则
-q/\*c9X~4}0
s i8v,{N+D(j0  第一条 为了加强税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,促进经济和社会发展,制定本法。
W8Y sF.j0  (相关文章: 法学文献2篇2次) 外资企业注册[K L*DA)e H
  第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理,均适用本法。外资企业注册h/?i"K/B I+s
  第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。
]~zQf0GI'c YPR0  任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
Z&o M._O?0  (相关文章: 部门规章1篇1次 法学文献5篇6次)
SD)FU s:R]9f0  第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。外资企业注册C }y7Jv8A Q
  法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。外资企业注册'?~L}n8l
  纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。外资企业注册X~3}"m}(K4KP0e\P
  (相关文章: 法学文献1篇1次)
.R7n/g:S^mc&q0  第五条 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
3@$p:U"l ZC%jN#`\0  地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调,支持税务机关依法执行职务,依照法定税率计算税额,依法征收税款。外资企业注册,Ef [s|L,r
  各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。
.L` w fW*\ Gr3\o^0  税务机关依法执行职务,任何单位和个人不得阻挠。
/]l!V~/Q0Y0  (相关文章: 部门规章1篇1次 法学文献1篇1次)
Ux'}JlKh0mH;Z0  第六条 国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关,加强税收征收管理信息系统的现代化建设,建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。
*|3ek#sTn V0  纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。外资企业注册YT7W BsS$[
  (相关文章: 法学文献2篇2次) 外资企业注册1c,l-Q6I/tgpc
  第七条 税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。外资企业注册&k/B-v Od)cr~ k
  (相关文章: 法学文献3篇3次)
A@"g k&eR H0  第八条 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。
s4y2Z C'G,]#F0  纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
Yo#JcN0  纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。外资企业注册N)z7r X&@.j'Z'|0y
  纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定,享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。外资企业注册&o x*b-hw*m2A#D
  纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。外资企业注册2x ew D&fJ1EE
  (相关文章: 法学文献4篇7次) 外资企业注册d-yUG5i q
  第九条 税务机关应当加强队伍建设,提高税务人员的政治业务素质。
R]'I-W)bsBo0  税务机关、税务人员必须秉公执法,忠于职守,清正廉洁,礼貌待人,文明服务,尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利,依法接受监督。
ACQ/zT/w0  税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款;不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。外资企业注册D { V`"O!it3~UM(E,X
  (相关文章: 法学文献3篇4次)
$W%pp8?%[m0  第十条 各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。
(Ql-[D%Z1e$M0@0  上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。
\ z_(l_*Q0  各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。外资企业注册 n7j,s+N/xC9\| B3g` h
  第十一条 税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确,并相互分离、相互制约。外资企业注册io]5nG4x%F
  (相关文章: 法学文献1篇1次)
Ui!a?oS;[0  第十二条 税务人员征收税款和查处税收违法案件,与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的,应当回避。
o&H)?3pS v:S?0  (相关文章: 法学文献2篇2次)
q I~%HN$s xZs0  第十三条 任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。
6f3ioL7nsUV0  (相关文章: 地方法规1篇1次) 外资企业注册v-s2IN"y9?2C
  第十四条 本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。外资企业注册V N%e2c1} `1OU,Z"W+x4a&E
         外资企业注册+K6p[r)Ie'Xv
第二章 税务管理
H3y(wp"Q"X3l8@0
#d-E4JL} ^3a0第一节 税务登记
`DPH3I*cg"n)|?E0外资企业注册2m*P yiBtg
  第十五条 企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。外资企业注册+^J?eH4d m3p&@
  工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况,定期向税务机关通报。
+[6kS?4_ ae)P5E0  本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法,由国务院规定。
NF7sq*ta?0  (相关文章: 部门规章1篇1次 法学文献1篇1次) 外资企业注册&h'\ jI#][z
  第十六条 从事生产、经营的纳税人,税务登记内容发生变化的,自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前,持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。外资企业注册*` o.yY\1]&^
  第十七条 从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户,并将其全部帐号向税务机关报告。
%U0B~ d\ h H0  银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码,并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。外资企业注册.?Cx;T.ZUC
  税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立帐户的情况时,有关银行和其他金融机构应当予以协助。
Y xf5E+\ f-EH;M[-A/_9x0  (相关文章: 法学文献1篇1次)
G9i F}2o4k;K:H?*O0  第十八条 纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。外资企业注册(p0mn:b%HR%i
  (相关文章: 法学文献3篇4次) 外资企业注册:K[N_n2Q ]
第二节 帐簿、凭证管理外资企业注册+F(z&w1Fh&k!U H?

u#F9cr9c0w0  第十九条 纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿,根据合法、有效凭证记帐,进行核算。外资企业注册"}$Y F(b]mN(o
  第二十条 从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件,应当报送税务机关备案。外资企业注册T} X~!R!^$vS
  纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的,依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。
/db| g_p9X0  (相关文章: 法学文献1篇1次)
3H.[F ML!_7vzJ1W0  第二十一条 税务机关是发票的主管机关,负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。外资企业注册cq b s&O%V
  单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中,应当按照规定开具、使用、取得发票。外资企业注册J5dk-q p6hm4K
  发票的管理办法由国务院规定。
gl`qP'T0  第二十二条 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制;其他发票,按照国务院税务主管部门的规定,分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。外资企业注册 hd*P ?%y,U)if8G"?
  未经前款规定的税务机关指定,不得印制发票。
p'{ z cH*B&G(GSW0  (相关文章: 地方法规2篇2次 法学文献1篇1次)
^o/\&An-R&gs0  第二十三条 国家根据税收征收管理的需要,积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置,不得损毁或者擅自改动税控装置。
-s#[Zv5~X H'R0  (相关文章: 部门规章1篇1次 地方法规3篇3次 法学文献1篇1次) 外资企业注册 w!l0u%g[S nU
  第二十四条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料。
\ q ]v\wx0  帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。外资企业注册.MG)w,h1x cH@
  (相关文章: 法学文献4篇5次)
A8AHw,E!V,Uol(cPe0第三节 纳税申报
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W%s}-x!l O7^XU1]0  第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
`5K K:Rt#Rf0  扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。
3t(?f k3h?0  (相关文章: 部门规章1篇1次 地方法规4篇4次 法学文献1篇1次)
3L'Jw ~gTv3`)T8X0  第二十六条 纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表,也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。
j#|2\A;f6||9O"e&@0  (相关文章: 法学文献4篇4次) 外资企业注册 P/SH l[z5C
  第二十七条 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,经税务机关核准,可以延期申报。外资企业注册A:G$?+~pq!P Aew
  经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。  (相关文章: 部门规章1篇1次) 外资企业注册 C}R'U1e d,^tg&o~4{
第三章 税款征收外资企业注册3v;h:}k(bqv0h
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  第二十八条 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款,不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。外资企业注册5h_/zgBjc
  农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。外资企业注册'c%y3}&Ld(s D
  (相关文章: 法学文献3篇3次) 外资企业注册p(H2H^}Di
  第二十九条 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外,任何单位和个人不得进行税款征收活动。外资企业注册*Q"~T8WQ \
  (相关文章: 法学文献1篇1次) 外资企业注册&Z,s*JL$l4u,M7Q"z
  第三十条 扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人,税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。
H%s/~?,? kl0p0  扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时,纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的,扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。外资企业注册|QoT*\ G/S
  税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。外资企业注册e\%{9lV-q jB-W
  (相关文章: 法学文献3篇4次)
c3o#G.p ^0b6z)]hC0  第三十一条 纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限,缴纳或者解缴税款。外资企业注册 i'f"q9a7FZ
  纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。
xRiY'Q X&O:oH0  (相关文章: 地方法规2篇4次 法学文献1篇1次) 外资企业注册 mK|T@ V
  第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。外资企业注册FNR0[6gsG
  (相关文章: 地方法规1篇1次 法学文献1篇1次)
5] t!C!|e/mu;D0  第三十三条 纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。
7F `3X$EZ d0  减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定,擅自作出的减税、免税决定无效,税务机关不得执行,并向上级税务机关报告。
"`;]u+x1oVV5|:|}q,@0  (相关文章: 部门规章1篇1次 法学文献1篇1次)
Lo zC~%sN T0  第三十四条 税务机关征收税款时,必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时,纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的,扣缴义务人应当开具。外资企业注册9kp-y2Qq
  (相关文章: 地方法规3篇3次) 外资企业注册"w:JE@'d:n_
  第三十五条 纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:
y D@gg*q*q"J1\0  (一)依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的;
m*PI A;K$Kx0  (二)依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的;外资企业注册!nb#j ~\!mbJ
  (三)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的;外资企业注册tTZ6} O5h c
  (四)虽设置帐簿,但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的;
l&Dq$r~AT.^f0  (五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
!S(}e9p\q/s0  (六)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。外资企业注册)q/sk)wB!H9WW"L
  税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。
v#\Dd4X9T"\f5Z0  (相关文章: 部门规章2篇2次 地方法规2篇2次)
f&y-l F oI}0  第三十六条 企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整。外资企业注册L G7cw[4dW
  (相关文章: 部门规章3篇7次)
(u.[Ew[y.e0  第三十七条 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳;不缴纳的,税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的,税务机关必须立即解除扣押,并归还所扣押的商品、货物;扣押后仍不缴纳应纳税款的,经县以上税务局(分局)局长批准,依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。外资企业注册0| Ba0ElP:B(o
  (相关文章: 部门规章1篇1次 法学文献1篇1次)
EH6_qRps0  第三十八条 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列税收保全措施:
'ayYZ@I K(KGo0  (一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;外资企业注册` Qk3b"?
  (二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。外资企业注册$|-b_,wG*a-C
  纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的,税务机关必须立即解除税收保全措施;限期期满仍未缴纳税款的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款,或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
.n"i)f[ s B0V+qT a0  个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内。
"f~2wI(@`0  (相关文章: 部门规章2篇7次 地方法规2篇8次 法学文献2篇2次)
+J G1y-T#a^0  第三十九条 纳税人在限期内已缴纳税款,税务机关未立即解除税收保全措施,使纳税人的合法利益遭受损失的,税务机关应当承担赔偿责任。
oD"d W Q(D7G0i0  (相关文章: 法学文献1篇1次)
,Pc5d z@(f%|/iy0  第四十条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列强制执行措施:外资企业注册7KZ#^$z$Ie
  (一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;
u"RH~nu(k k*?0  (二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。外资企业注册g1l!\Z Y3a2cN
  税务机关采取强制执行措施时,对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
HSv Uh]0  个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在强制执行措施的范围之内。外资企业注册 B h Wu4@Gys
  (相关文章: 部门规章2篇3次 地方法规2篇3次 法学文献2篇2次)
#C.fCT!Z0  第四十一条 本法第三十七条、第三十八条、第四十条规定的采取税收保全措施、强制执行措施的权力,不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。外资企业注册)Wb^ AT$j
  (相关文章: 地方法规1篇1次) 外资企业注册3? B'S?)PU M M
  第四十二条 税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序,不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
A P#M F8By0  (相关文章: 地方法规1篇1次 法学文献1篇1次)
0}vL+~3P2K/Q0  第四十三条 税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施,或者采取税收保全措施、强制执行措施不当,使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的,应当依法承担赔偿责任。
6i6P8oB,`!@)`0  (相关文章: 法学文献1篇1次)
zg)T4[x\I-o0  第四十四条 欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的,应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金,又不提供担保的,税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
^_ uRZn` UC5U0  (相关文章: 部门规章1篇2次 法学文献1篇1次) 外资企业注册P S*U.d0k x3\Qr@
  第四十五条 税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。
,Q/DZq b0  纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。
n4^%lvC6begv0  税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。
ca*VQu x N4Tr0  (相关文章: 部门规章1篇1次 法学文献2篇2次) 外资企业注册Yl x1kW1`
  第四十六条 纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的,应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。外资企业注册W&Mb1v#g3qV$_
  (相关文章: 法学文献1篇1次)
`b V6b'P5@~0  第四十七条 税务机关扣押商品、货物或者其他财产时,必须开付收据;查封商品、货物或者其他财产时,必须开付清单。外资企业注册\'W2Q9ZB3Y!F5v#S
  (相关文章: 地方法规1篇2次)
*T*eM:lh.T0  第四十八条 纳税人有合并、分立情形的,应当向税务机关报告,并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的,应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的,分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
O^.m3Pig0  (相关文章: 地方法规3篇3次 法学文献3篇3次) 外资企业注册 W0Qk4OH(^/XNJ
  第四十九条 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。
a#G\,lH#k oD0  (相关文章: 法学文献1篇1次)
i BJ:~.G0  第五十条 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,或者放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。外资企业注册k$ec0UZ*R
  税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的,不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
K-Ry1I_Ds,p4A0  (相关文章: 法学文献3篇3次) 外资企业注册m V-R \@@2s4D
  第五十一条 纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
&X2t E~nV*Pz0  (相关文章: 地方法规1篇1次) 外资企业注册~w!v.v*D+LR
  第五十二条 因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。
dL4EH.v)XD*H0  因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到五年。
W(kO? D6N_u2N0  对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。
|DGG i0  (相关文章: 部门规章1篇1次 地方法规1篇1次 法学文献2篇2次) 外资企业注册t3p6{7ki)O7T$W
  第五十三条 国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次,将征收的税款缴入国库。外资企业注册w_3|MJgx
  对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为,税务机关应当根据有关机关的决定、意见书,依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库,并将结果及时回复有关机关。外资企业注册#U3J)CdVV
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Xy'U$?P&Va4tB0第四章 税务检查外资企业注册 `zP+tRs L*Az`

#rau:C&\ }[0  第五十四条 税务机关有权进行下列税务检查:
Km ~7k2A8^2_$w e0  (一)检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料,检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料;外资企业注册o/nr2S }*P
  (二)到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产,检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况;
xP5wQ+v2Z/nN4pet m0  (三)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料;外资企业注册 Y _+bD1A&A TQ*T
  (四)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况;外资企业注册)PK F,| C,b {\
  (五)到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料;外资企业注册[H+Np8l.Oo
  (六)经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明,查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案件时,经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准,可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料,不得用于税收以外的用途。外资企业注册&kn v5|0B;](s9W#H
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bsh.a#o0  第五十五条 税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时,发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。外资企业注册 y.h7?l7[hkC
  (相关文章: 部门规章1篇1次 地方法规1篇4次 法学文献3篇4次) 外资企业注册GkI D0F/Jtj*DV(P
  第五十六条 纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查,如实反映情况,提供有关资料,不得拒绝、隐瞒。外资企业注册$l[Zw Bh G
  第五十七条 税务机关依法进行税务检查时,有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况,有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。
7H]A?b)~0  第五十八条 税务机关调查税务违法案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照相和复制。
s%O$U(hC2AiDT0  第五十九条 税务机关派出的人员进行税务检查时,应当出示税务检查证和税务检查通知书,并有责任为被检查人保守秘密;未出示税务检查证和税务检查通知书的,被检查人有权拒绝检查。外资企业注册zXdNT
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O w9O.w-M?+s3]/J0第五章 法律责任
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!y[o/j)O3vG4Vx0  第六十条 纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:
cDYyy0  (一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;
'_f~8d)Q1z|!u0  (二)未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的;外资企业注册&H]"~#^ x9v3Q&z
  (三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;
L#P^G4y0  (四)未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的;
B:y9}!Ja{x0  (五)未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的。
m l s6dIOF0  纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照。
N.Uc0g3]'Zq&J b0  纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处二千元以上一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。外资企业注册r/[C!B+yd
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  第六十一条 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上五千元以下的罚款。外资企业注册ZP f!wa5PxU
  第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。
!n*e}/Ma0  (相关文章: 部门规章4篇4次 地方法规8篇8次)
X8g#D'^!xe&[R.X0  第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。外资企业注册I#y"YT B-C9u p1R'G
  扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
S}l:D| J G T0  (相关文章: 部门规章3篇4次 地方法规4篇5次 法学文献3篇3次) 外资企业注册#U&}&{9b/|M}
  第六十四条 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。外资企业注册a1}0l*fT S/gh
  纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。外资企业注册9U8}*B~{ }6k
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+T,hwTQj Ju(@p L0  第六十五条 纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
RG U(l}0  (相关文章: 地方法规3篇3次 法学文献1篇1次)
4} o#x w?o0  第六十六条 以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。外资企业注册 r0e*{Z)O&w9n
  对骗取国家出口退税款的,税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。外资企业注册8bR$L/IK5i;x
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  第六十七条 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,是抗税,除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外,依法追究刑事责任。情节轻微,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。外资企业注册az+J H{b.la2d
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)R&eP+l!\K-g0  第六十八条 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外,可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。外资企业注册`Id0d-Ve$w7g
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o]B*n%vq*w-Q4u;j0  第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。外资企业注册4u/u/EA wzM
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K ym n'}$EA0  第七十条 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。
I3p5D*R[cF&x0  (相关文章: 部门规章2篇2次 地方法规3篇3次) 外资企业注册2^S x'H[p4J9v w
  第七十一条 违反本法第二十二条规定,非法印制发票的,由税务机关销毁非法印制的发票,没收违法所得和作案工具,并处一万元以上五万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。外资企业注册dw7Phfew,h
  第七十二条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的,税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。外资企业注册$W x o])d4h
  第七十三条 纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户,或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定,或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款,造成税款流失的,由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。外资企业注册7p+E3i?k]NGo
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  第七十四条 本法规定的行政处罚,罚款额在二千元以下的,可以由税务所决定。外资企业注册u O_6t5?W@ GA g
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;vnZQ*Q }q+}RD0  第七十五条 税务机关和司法机关的涉税罚没收入,应当按照税款入库预算级次上缴国库。外资企业注册Uukic3e m-@2Y
  第七十六条 税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的,责令限期改正,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。
8a&UwxQ8IR:q0  第七十七条 纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第七十一条规定的行为涉嫌犯罪的,税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任。
&C.@"Y g)yo0  税务人员徇私舞弊,对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交,情节严重的,依法追究刑事责任。
jdzre(Q6`)_$T0  第七十八条 未经税务机关依法委托征收税款的,责令退还收取的财物,依法给予行政处分或者行政处罚;致使他人合法权益受到损失的,依法承担赔偿责任;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
@6Y poZ@ e&\,k3n!N0  (相关文章: 法学文献1篇1次)
8c-G4~z y0  第七十九条 税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的,责令退还,依法给予行政处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任。外资企业注册-w2WP?4~(g|{
  第八十条 税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结,唆使或者协助纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条规定的行为,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,依法给予行政处分。
[ Js/k"z;h/oB P0  第八十一条 税务人员利用职务上的便利,收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,依法给予行政处分。
,fmw"_S2|])v]#xDw0  第八十二条 税务人员徇私舞弊或者玩忽职守,不征或者少征应征税款,致使国家税收遭受重大损失,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,依法给予行政处分。外资企业注册t~a/g0A w"B:J
  税务人员滥用职权,故意刁难纳税人、扣缴义务人的,调离税收工作岗位,并依法给予行政处分。外资企业注册 r-IPoU
  税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的,依法给予行政处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
Rb AK%r9?} W8\f0  税务人员违反法律、行政法规的规定,故意高估或者低估农业税计税产量,致使多征或者少征税款,侵犯农民合法权益或者损害国家利益,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,依法给予行政处分。外资企业注册[8j,f9b9n~{)Q:l \
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rm8BLQ0  第八十三条 违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的,由其上级机关或者行政监察机关责令改正,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。
(J\ Z+k kH'S+L0  第八十四条 违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的,除依照本法规定撤销其擅自作出的决定外,补征应征未征税款,退还不应征收而征收的税款,并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
L E7n;`g0  第八十五条 税务人员在征收税款或者查处税收违法案件时,未按照本法规定进行回避的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依法给予行政处分。外资企业注册(@ bl5A$k)Wm
  第八十六条 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为,在五年内未被发现的,不再给予行政处罚。
k1})_ Z:T i7o8I0  第八十七条 未按照本法规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。
2\5k$p0S!@W0  (相关文章: 地方法规2篇2次) 外资企业注册)m ZU CF6UW.j
  第八十八条 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。
1[ZQ {,W A#Y4q0  当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的,可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉。外资企业注册_ K:N#T$Rn+x$A
  当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的,作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施,或者申请人民法院强制执行。
h w"ZG:l!a0  (相关文章: 部门规章2篇5次 地方法规1篇2次 裁判文书1篇1次 法学文献1篇1次) 外资企业注册 }s ~v+y4F4@p
第六章 附则外资企业注册RcK jDy

#j8D%X@[0  第八十九条 纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。
o&Nd8pL/iKh0  第九十条 耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法,由国务院另行制定。外资企业注册 U#g^d:m+Bi
  关税及海关代征税收的征收管理,依照法律、行政法规的有关规定执行。外资企业注册7Qv{AZ WA _
  第九十一条 中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的,依照条约、协定的规定办理。外资企业注册Q2M}4qt7VIlA
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$jZh|T)a0  第九十二条 本法施行前颁布的税收法律与本法有不同规定的,适用本法规定。外资企业注册3Ei5[O^6Kk.a1U
  第九十三条 国务院根据本法制定实施细则。外资企业注册"m|ow+R+RL&Jjw7Wu:|
  


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